大家好！我是程序员瓦力，专注分享商业银行业务和it系统知识。今天和大家介绍一下商业银行缴存存款的意义，缴存存款账户的开立及处理要求。缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理。再贷款和再贴现的核算相关的内容。
一、商业银行缴存存款核算
（一）缴存的范围
- 国家金库款；
- 地方财政预算内、外的存款；
- 部队、机关团体存款；
- 财政发行的国库卷及各项债券款项；
（二）缴存的比例：100%
央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。
（三）缴存的科目设置
央行科目： “xx银行划来财政性存款”
商行科目： “存放中央银行准备金存款”
“缴存中央银行财政性存款”
（四）缴存财政性存款的会计凭证
- 1、缴存财政性存款科目余额表
- 2、缴存财政性存款划拨凭证
（五）缴存办法
商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。
计算：财政性存款应缴数=本次余额-上次余额（累计已缴数）
实例：ｘｘ工商行某市中区办事处10月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43 240 000元,
11月10日该办事处财政性存款 余额为 53 240 000
应缴财政性存款： 53 240 000-43 240 000=10 000 000
商行：
借：缴存中央银行财政性存款 10 000 000
贷：存放中央银行存款准备金 10 000 000
央行：
借：xx银行准备金存款 10 000 000
贷：xx银行划来财政性存款 10 000 000
1、账户的设置
中央银行科目：
“xx银行准备金存款”---负债类科目（反映资金来源的）
“xx银行划来财政性存款”---负债类科目（反映资金来源的）
商行科目：
“存放中央银行准备金存款”---资产类科目（反映资金去处的）
“缴存中央银行财政性存款”---资产类科目（反映资金去处的）
2、计算
准备金存款应缴数=（本次余额-上次余额）×缴存比例 或 本次的余额×缴存比例-累计已缴数
（一）缴存的范围
财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。
（二）存款准备金率：
随着中央银行货币政策的需要而调整，目前为7.5%
（三）缴存时间
按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。
（四）缴存办法
1998年3月21日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。
各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款账户。
调整金额：增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。
按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。
实例ｘｘ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款5 529 000元。缴存比例为6%.11月10日该办事处各存款科目余额如下：
企业存款 128 380 000
储蓄存款 68 000 000
应缴一般性存款 196 380 000 × 6%-5 529 000=6 013 800，应缴6 014 000元。
（六）欠缴 存款不足，无法如数缴存
填写“欠缴凭证” 收入：待清算凭证
补缴 时 付出：待清算凭证
按每日万分之六计收罚息
（七）迟缴和少缴
迟缴 未在规定的时间内办理 万分之五
少缴 应缴数大于实缴数
每日均按万分之六计收罚息
央行记入“营业外收入” 商行记入“利润分配”
缴存法定存款准备金和财政性存款的区别：
- 1、本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。
- 2、计算的范围不同
- 3、缴存的比例不同
二、向中央银行借款的核算
（一）在贷款的种类
按期限划分
- 1、年度性贷款 1年
- 2、季节性贷款 2—4月，
- 3、日拆性贷款，10天，最长不超过20天
（二）再贷款的账务处理
1、科目设置 “向中央银行借款”
2、发放
央行： 借：xx银行贷款
贷：xx银行准备金存款
商行： 借：存放中央银行准备金存款
贷：向中央银行借款
3、收回
方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收万分之六的利息。
实例：日拆性贷款，建行，500万元，15天，12%，到期归还200万元，不足归还部分逾期20天，6‰0
央行： 借：建行准备金存款 2 000 000
贷：建行贷款 2 000 000
建行：借：向中央银行借款 2 000 000
贷：存放中央银行准备金存款 2 000 000
央行：借：建行准备金存款 3 061 000
贷：建行贷款 3 000 000
金融企业往来收入 61 000
建行：
借：向中央银行借款 3 000 000
金融企业往来支出 61 000
贷：存放中央银行准备金存款 3 061 000
（一）概念
再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。
与再贷款的比较：
1、两者都是商业银行向中央银行资金融通的行为。
2、再贴现比再贷款更灵活：
- （1）以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。
- （2）到期收回票款有保障。
- （3）通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。
- （4） 手续简便，融通及时。
（二）再贴现的条件:
- 1、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；
- 2、办理再贴现的票据为短期票据
- 3、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据
- 4、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申请人。
- 5、再贴现的票据应为真实的票据。
（三）再贴现的操作模式：
- 1、实施买断方式。指商业银行将票据转让给中央银行，中央银行作为票据的收款人，由中央银行向票据的承兑人收取票款。
- 2、采取回购的方式。再贴现申请行通过再贴现将票据转让给中央银行，到期央行将票据退给商行，并向商行收取票款，商行再向票据的承兑人收取票款。
（四）再贴现的处理
例：面值25万元，，贴现期60天，再贴现率8.1‰。
再贴现息=250 000×8.1‰×60/30=4050元
再贴现额=250 000-4050=245 950
发放的处理：
央行 借：再贴现 250 000
贷：xx银行准备金存款 245 950
金融企业往来收入 4 050
商行 借：存放中央银行准备金存款 245 950
金融企业往来支出 4 050
贷：向中央银行借款 250 000
回购模式：到期收回， 票据到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款。
央行：
借：xx银行准备金存款 250 000
（xx银行逾期贷款）
贷：再贴现 250 000
商行：
借：向中央银行借款 250 000
贷：存放中央银行准备金存款 250 000
借：辖内往来 250 000
贷：贴现 250 000